Checklist Reserva de Capitalización 2025

1) Filtro rápido (si falla aquí, no sigas) Sí/No

¿Hay incremento real de fondos propios (FP)?

Sin incremento de FP, no hay reducción por reserva de capitalización.

¿Hay base imponible suficiente para absorber la reducción?

La reducción opera sobre la base imponible (no es “automática” por tener beneficio).

¿Puedes mantener el incremento 3 años sin romper el requisito?

Ojo a dividendos, reducciones de capital, operaciones societarias y pérdidas.

⚠️ La reserva de capitalización se decide en el cierre: primero FP y límites; después, Modelo 200.

1) Calcula FP 2025 y FP 2024

Deja soporte: balance, sumas y saldos, y detalle de movimientos del patrimonio neto.

2) Incremento de FP = FP(2025) − FP(2024)

Identifica la causa del incremento (beneficio retenido, aportaciones, compensaciones, etc.).

3) Aplica el porcentaje 2025

General: 20%. Puede ser superior si cumples el requisito de incremento de plantilla (tramos).

4) Aplica el límite máximo

En 2025 se amplía el límite general (y puede ser mayor si INCN < 1M€).

Ejemplo exprés
Incremento FP: 100.000 € → reducción 2025 (general): 20.000 €
(2024 habría sido 15.000 € y 2023 habría sido 10.000 €).

Mantener el incremento de FP 3 años

Desde el cierre del período al que corresponde la reducción (con matices por pérdidas contables).

Dotar una reserva específica e indisponible

Debe figurar en patrimonio neto y mantenerse indisponible durante el plazo exigido.

Si aplicas porcentaje por plantilla: mantener el incremento 3 años

Guarda cálculo de plantilla media y evidencias del incremento frente al ejercicio anterior.

✅ Consejo: crea un “alerta de cierre” para 2026 y 2027. El fallo típico es romper el mantenimiento sin darse cuenta.

Balance comparativo 2024–2025 + detalle del patrimonio neto.
Asiento contable de dotación de la reserva (subcuenta específica del PGC).
Tabla de cálculo: incremento FP → % aplicado → límite → reducción final.
Soporte Modelo 200: capturas o PDF de la cumplimentación y archivo de trabajo.
Si procede, acta/acuerdo sobre aplicación del resultado y dotación de la reserva.

Incremento FP

Existe y está soportado.

Porcentaje 2025 y límite

Aplicados correctamente.

Reserva dotada e indisponible

Preparado en cierre (no improvisado).

Mantenimiento 3 años

Planificado para no romperlo.

🎯 Si todo está marcado, ya puedes aplicar la reserva de capitalización con seguridad razonable en el cierre.