Atención: si estás en SII, el riesgo habitual no es “el 347”, sino la coherencia entre SII y 303 (y evidencias de soporte).
3) Las 5 alertas TOP (lo que más se olvida)
Rectificativas, devoluciones, descuentos Se reflejan en el trimestre natural en que se producen (no en el trimestre “original”).
Importe del 347 = base + cuotas (y recargos) En operaciones sujetas y no exentas: añade cuotas de IVA, recargo de equivalencia y compensaciones del régimen agrario (no declares “solo base”).
Anticipos (factura de anticipo + operación final) Reviso que el anticipo esté informado correctamente y que, al emitirse la factura final, no “duplique” el importe anual por tercero (neta y cuadra por trimestres).
Cobros en efectivo (metálico) > 6.000 EUR Se consignan en el apartado específico. Si se cobra después de presentar o se supera el umbral posteriormente, se declara en el año natural posterior.
Subvenciones públicas no reintegrables Si proceden de la actividad y superan 3.005,06 EUR por Administración, se incluyen (clave B) y se imputan por orden de pago.
Nota PRO (doctrina TEAC): no confíes en que un 347 sustitutivo del tercero sea el “salvavidas” procesal. Documenta tu conciliación y tu evidencia.
Fuentes (resumen): AEAT (plazos; imputación temporal; “importe de las operaciones”: incluye cuotas de IVA y recargos); DGT V0695-14 (subvenciones); TEAC 17/07/2020 (RG 00/06014/2017/00/00).